28 ноября 2015 года Федеральным законом N 350-ФЗ  «О внесении изменений в статьи 3.5 и 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и статьи 12 и 23 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» были внесены изменения касательно обязанности физических лиц подавать отчеты о движении денежных средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации (до внесения указанных изменений отчеты о движении денежных средств подавали только юридические лица и индивидуальные предприниматели).  

В соответствии с ч.7 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» физические лица – резиденты представляют налоговым органам по месту своего учета отчет о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации.

Форма отчета и порядок представления для физических лиц установлены Постановлением Правительства РФ от 12.12.2015 N 1365 “О порядке представления физическими лицами – резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации” (вместе с “Правилами представления физическими лицами – резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации”).

Физическое лицо – резидент вправе самостоятельно представить в налоговый орган подтверждающие документы и информацию одновременно с отчетом. В целях осуществления валютного контроля налоговый орган также в пределах своей компетенции имеет право запрашивать и получать от физического лица – резидента подтверждающие документы и информацию.

Отчет подается ежегодно, до 1 июня года, следующего за отчетным годом, начиная с отчетности за 2015 год (т.е. первый годовой отчет за 2015 год необходимо подать до 1 июня 2016 года).

В случае закрытия счета (вклада) в банке за пределами территории Российской Федерации в отчетном году отчет представляется за период с 1 января отчетного года или с даты открытия счета в банке за пределами территории РФ в отчетном году по дату закрытия счета включительно одновременно с уведомлением о закрытии счета (т.е. в течение месяца с даты закрытия счета).

Способ подачи: в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика либо непосредственно через инспекцию либо заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.

В случае несоблюдения порядка представления отчетов о движении средств по зарубежным счетам (вкладам) физическое лицо – резидент подлежит административной ответственности в виде штрафа в размере от 2 до 3 тысяч рублей (в соответствии со ст. 15.25 КоАП).

Размер штрафов за несоблюдение установленных сроков для представления отчета дифференцируется в зависимости от длительности допущенной просрочки:

– предупреждение или наложение административного штрафа в размере от трехсот до пятисот рублей при просрочке длительностью до 10 дней;

– от 1 до 1,5 тысячи рублей при просрочке более 10 и не более 30 дней;

– от 2,5 до 3 тысяч рублей при просрочке более 30 дней.

При повторном (в течение года) совершении административного правонарушения, касающегося представления отчетов о движении средств,  на граждан налагается штраф в размере 10 тысяч либо 20 тысяч рублей (в зависимости от правонарушения).

Автор: Евгения Минакова, юрист практики международного права.